Схема розрахунку відхилень по прибутку представлена на малюнку 7.5, формули розрахунку і пояснення - у таблиці:
Малюнок 7.5 Схема розрахунку відхилень по прибутку
Таблиця Відхилення по прибутку
| Показник | Формула розрахунку | Економічний сенс |
| 1 | 2 | 2 |
| 1.Отклоненія за сукупними витратами | О 1 = З Ф -З П ,
де З - сукупні виробничі витрати |
Відмінність фактичних сукупних виробничих витрат від планового рівня |
| 1.1. Відхилення за обсягом випуску | О 11 = М Ф -М П ,
де М - витрати на матеріали |
Відмінність фактичних витрат на матеріали від планового рівня |
| 1.1.1. Відхилення за обсягом випуску | О 111 = Ц П Н П (Q Ф - Q П )
де Н - норма витрати матеріалу на одиницю продукції в натуральних одиницях; Ц - ціна за натуральну одиницю матеріалу (кг, м 3 тощо); Q - обсяг випуску |
Економія або перевитрата витрат на матеріали, викликані відмінністю фактичного обсягу випуску від планового |
| 1.1.2. Відхилення за нормами витрат | О 112 = Ц Ф (Н Ф -Н П ) Q Ф | Економія або перевитрата витрат на матеріали, викликані відмінністю фактичних витрат матеріалів на одиницю продукції від нормативного (планового) рівня |
| 1.1.3. Відхилення за ціною на матеріали | О 113 = (Ц П -Ц Ф ) Н Ф Q Ф | Економія або перевитрата витрат на матеріали, викликані відмінністю фактичної ціни купівлі матеріалів планового рівня |
| 1.2. Відхилення по фонду оплати праці | О 12 = З Ф -З П
де З - витрати на зарплату |
Економія або перевитрата по зарплаті основних робітників |
| 1.2.1 Відхилення за обсягом випуску | О 121 = З П Т П (Q Ф -Q П ),
де З - годинна ставка; Т - трудомісткість одиниці продукції |
Економія або перевитрата по зарплаті основних робочих, викликані відмінністю фактичного випуску від запланованого |
Продовження таблиці
| 1.2.2 . Відхилення за ставкою зарплати | О 122 = Т Н (З Ф -З П ) Q Ф | Економія або перевитрата по зарплаті основних робочих, викликані відмінністю фактичної ставки оплати праці від запланованої |
| 1.2.3. Відхилення по продуктивності праці | О 123 = (Т Ф -Т П ) З П Q Ф | Економія або перевитрата по зарплаті основних робочих, викликані зростанням або падінням фактичної продуктивності праці в порівнянні з плановим рівнем. |
| 1.3. Відхилення за змінним загальновиробничих витрат | О 13 = Р VAR Ф - Р VAR П ,
де Р VAR - мінлива частина загальновиробничих витрат О 13 = О 131 + О 132 |
Відмінність фактичних змінних загальновиробничих витрат від їх планового рівня |
| 1.3.1. Відхилення за обсягом випуску | О 131 = (Q Ф -Q П ) р П ,
де р - змінні витрати на одиницю випуску |
Економія або перевитрата по змінним загальновиробничих витрат, викликані відмінністю фактичного обсягу випуску від планового рівня |
| 1.3.2. Відхилення за ставкою змінних витрат | О 132 = Q Ф (р Ф -р П )
|
Економія або перевитрата по зарплаті основних робочих, викликані відмінністю фактичної ставки змінних загальновиробничих витрат в розрахунку |
| 1.4 Відхилення по постійним загальновиробничих і загальногосподарських витрат | О 14 = Р CONST Ф - Р CONST П ,
де Р CONST - величина загальновиробничих або загальногосподарських витрат |
Економія або перевитрата по загальногосподарських або загальновиробничих витрат |
| 2. Відхилення по виручці від реалізації | О 2 = В Ф -В П ,
де В - чистий виторг |
Випередження або складання фактичного обсягу виручки від запланованого |
Закінчення таблиці
| 2.1 Відхилення по об'єму реалізації | О 21 = Ц П (Q Ф -Q П ),
де Q - обсяг випуску Ц - ціна за одиницю продукції |
Випередження або відставання фактичного обсягу виручки від запланованого, викликане відзнакою фактичного обсягу виручки від запланованого за рахунок відмінності фактичних цін реалізації від планових |
| 2.2 Відхилення за цінами реалізації | О 22 = (Ц Ф -Ц П ) Q Ф | Випередження або відставання фактичного обсягу виручки від запланованого за рахунок відмінності фактичних цін реалізації від планових |
| 3. Відхилення за витратам реалізації та обігу | О 3 = К Ф - К,
де К - витрати реалізації та обігу |
Економія або перевитрата витрат реалізації та обігу |
| 3.1 Відхилення за змінним витратам реалізації та обігу | О 31 = До VAR Ф -К VAR П ,
де К VAR - змінні витрати реалізації та обігу на одиницю продукції |
Економія або перевитрата по змінним витратам реалізації та обігу |
| 3.1.1. Відхилення змінних витрат реалізації й звернення за обсягом випуску | О 311 = (Q ф -Q П ) до п ,
де к - ставка змінних витрат реалізації та обігу на одиницю продукції |
Економія або перевитрата по змінним витратам реалізації та обігу, викликані відмінністю фактичного обсягу випуску від планового рівня |
| 3.1.2. Відхилення за ставкою змінних витрат реалізації та обігу на одиницю продукції | О 312 = Q Ф (к ф -к п ) | Економія або перевитрата по зарплаті основних робочих, викликані відмінністю фактичної ставки змінних витрат реалізації та обігу на одиницю продукції від планового рівня |
| 3.2. Відхилення за постійним витратам реалізації та обігу | О 32 = К VAR Ф -К VAR П ,
де К VAR - постійні витрати реалізації та обігу |
Економія або перевитрата фактичних постійних витрат реалізації від їх планового рівня |