У всьому світі широко поширені процеси злиття підприємств, придбання одних підприємств іншими. Тому існує потреба в обліку умовної вартості ділової репутації.
Вартість будь-якого підприємства, взятого в цілому як єдиний майново-господарський комплекс, відмінна від сукупної вартості його активів і пасивів. Іншими словами, між вартістю підприємства та сукупною вартістю його майна і зобов'язань завжди є різниця. В англомовній економічній літературі ця різниця іменується goodwill. У вітчизняній облікової літературі можна зустріти такі поняття, як ціна фірми, гудвіл, добре ім'я, ділові зв'язки, партнери фірми та ін
Корпорація "Нестле" придбала фірму "Роунтрі" за 2,55 млрд. дол. США, що більш ніж у п'ять разів перевищило балансову вартість фірми. Корпорація "Морріс" у жовтні 1988 купила фірму "Крафт" майже за 13 млрд. дол. США, що в чотири рази більше балансової вартості цієї фірми.
Гудвіл - це переваги, які отримує покупець при покупці вже існуючої і діючої компанії, в порівнянні з організацією нової фірми.
Зазначена різниця може бути або позитивна, або негативна.
Позитивна ділова репутація означає, що вартість підприємства перевищує сукупну вартість його активів і пасивів, що підприємству властиве щось таке, що не визначається вартістю його активів і пасивів . Таким щось може бути наявність стабільних покупців, вигідне географічне положення, репутація якості, навички маркетингу та збуту, технічне ноу-хау, ділові зв'язки, досвід управління, рівень кваліфікації персоналу і т.п. Ці фактори забезпечують більш високий рівень прибутку, ніж той , що може бути отриманий при використанні аналогічних активів і пасивів, але у відсутності зазначених нематеріальних факторів.
Негативна ділова репутація свідчить про зворотне.
Ділова репутація не існує окремо від підприємства. Це невідчужувані майна. Ними не можна розпорядитися окремо від підприємства. Ця риса відрізняє даний вид активів від всіх інших об'єктів бухгалтерського обліку, включаючи інші види нематеріальних активів.
Для вітчизняного обліку серйозною проблемою є оцінка вартості гудвілу. У балансі така величина з'являється тільки в тому випадку, якщо підприємством була здійснена покупка іншого підприємства. Вартість власної ділової репутації в балансі не відображається.
Розрізняють два основні підходи до визначення вартості гудвілу. Перший передбачає оцінку гудвілу як джерело додаткових надходжень прибутку (метод надлишкових прибутків) і використовує методи оцінки бізнесу. Наприклад, галузь складається з трьох підприємств, що мають рівні активи (1000 ден. Од.), Однакову структуру і однаковий технічний рівень (якість). Але прибутковість активів різна: у підприємства А вона становить 25%, у підприємства В - 15%, у підприємства С - 5%. Середня рентабельність дорівнює 15%. Якщо вважати, що середня ціна підприємства 1000 ден. од., то підприємство А оцінюється в 1000'25 / 15 = 1667 ден.ед. Отже, гудвіл 1667-1000 = 667 ден.ед.
Другий підхід заснований на обліку результатів конкретних угод. Величина придбаної ділової репутації приймається в розмірі різниці між сумою, фактично сплаченої за підприємство, і сукупною вартістю окремих активів та пасивів цього підприємства , зафіксованою в останньому за часом складання бухгалтерському балансі. Так, якщо фірма А куплена за 1700 ден.ед., то гудвіл 1770-1000 = 700 ден.ед.
Позитивну ділову репутацію організації слід розглядати як надбавку до ціни, що сплачуються покупцем в очікуванні майбутніх економічних вигод, і враховувати в як окремого інвентарного об'єкта.
Негативну ділову репутацію організації слід розглядати як знижку з ціни, що надається покупцеві у зв'язку з відсутністю факторів наявності стабільних покупців, репутації якості, навичок маркетингу та збуту, ділових зв'язків, досвіду управління, рівня кваліфікації персоналу та т . п., і враховувати як доходи майбутніх періодів.
Ділова репутація не має певного терміну життя. Вітчизняна практика виходить з того, що більшість можливих факторів, що становлять позитивну ділову репутацію, приносять економічну вигоду протягом 20 років з дати придбання. За цей час ділова репутація повинна бути амортизувати. Однак необхідно віддавати собі звіт в тому, що прийнятий період амортизації є умовним і може позначитися на точності обчислення фінансового результату діяльності підприємства.
Окремі країни ввели максимальний період амортизації: Японія - 5 років, Нідерланди - 10, Швеція - 10, Австралія - 20, Канада та США - 40.