Під складом оборотних коштів слід розуміти що входять до їх складу елементи (рис. 9):
· виробничі запаси (сировина і основні матеріали, покупні напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо, запасні частини ...);
· незавершене виробництво;
· витрати майбутніх періодів;
· готова продукція на складах;
· продукція відвантажена;
· дебіторська заборгованість;
· грошові кошти в касі підприємства і на рахунках в банку.
Рис. 9 Елементний склад оборотних коштів
Сировина є продукцією видобувних галузей.
Матеріали являють собою продукцію, вже минулий певну обробку. Матеріали поділяються на основні та допоміжні.
Основні - це матеріали, які безпосередньо входять до складу виготовленого продукту (метал, тканини).
допоміжні - це матеріали, необхідні для забезпечення нормального виробничого процесу. Самі вони до складу готового продукту не входять (змащення, реагенти).
Напівфабрикати - продукти, закінчені переробкою на одному переділі і передані для обробки на другий переділ. Напівфабрикати можуть бути власні та покупні . Якщо напівфабрикати не виробляються на власному підприємстві, а купуються в іншого підприємства, вони відносяться до покупними і входять до складу виробничих запасів.
Незавершене виробництво - це продукція (роботи), що не пройшла всіх стадій (фаз, переділів ), передбачених технологічним процесом, а також вироби неукомплектовані, що не пройшли випробування і технічне приймання.
Витрати майбутніх періодів - це витрати даного періоду, підлягають погашенню за рахунок собівартості наступних періодів.
Готова продукція являє собою повністю закінчені готові вироби або напівфабрикати, що надійшли на склад підприємства.
Дебіторська заборгованість - гроші, які фізичні або юридичні особи заборгували за поставку товарів, послуг чи сировини.
Кошти - це грошові кошти, що знаходяться в касі підприємства, на розрахункових рахунках банків і в розрахунках.
На основі елементного складу оборотних коштів можна розрахувати їх структуру , яка представляє собою питома вага вартості окремих елементів оборотних коштів у загальній їх вартості.
За джерелами утворення оборотні кошти діляться на власні та залучені (позикові). Власні обігові кошти формуються за рахунок власного капіталу підприємства (статутний капітал, резервний капітал, накопичена прибуток та ін.) До складу позикових оборотних коштів входять банківські кредити, а також кредиторська заборгованість. Їх надають підприємству в тимчасове користування. Одна частина платна (кредити і позики), інша безкоштовна (кредиторська заборгованість).
У різних країнах між власним і позиковим капіталом використовуються різні співвідношення (нормативи). У Росії застосовують співвідношення 50/50, в США - 60/40, а в Японії - 30/70.
За ступенем керованості оборотні кошти підрозділяються на нормовані і ненормованими . До нормованим відносяться ті обігові кошти, які забезпечують безперервність виробництва і сприяють ефективному використанню ресурсів. Це виробничі запаси, витрати майбутніх періодів, незавершене виробництво, готова продукція на складі. Грошові кошти, відвантажена продукція, дебіторська заборгованість відносяться до ненормованим оборотних засобів. Відсутність норм не означає, що розміри цих коштів можуть змінюватися довільно. Чинний порядок розрахунків між підприємствами передбачає систему санкцій проти зростання неплатежів.
Нормовані оборотні кошти плануються підприємством, тоді як ненормований оборотні кошти об'єктом планування не є.